#HRNOTES 38

Nový režim zdanění zaměstnaneckých opčních plánů od roku 2026!

Senátem vrácený pozměňovací návrh zákona o daních z příjmů, upravující zaměstnanecké opce na akcie a podíly, schválila Poslanecká sněmovna. Podepíše-li jej i prezident, začne od 1. ledna 2026 platit nový systém zdanění tzv. kvalifikované zaměstnanecké opce.

Cílem nově schválené daňové úpravy je umožnit zaměstnancům získat majetkovou účast na společnosti, která je zaměstnává, s daňovým zvýhodněním, a zaměstnavatelům umožnit přilákat pracovní sílu prostřednictvím benefitu, jenž zároveň zaměstnance více propojí se samotnou společností.

Podmínky pro využití zvýhodněného režimu jsou pro zaměstnance:

🔹výkon práce pro zaměstnavatele alespoň po dobu 12 měsíců,

🔹vlastnictví nejvýše 5 % základního kapitálu,

🔹mzda alespoň ve výši 1,2násobku minimální mzdy,

🔹nabytí akcie nejdříve po uplynutí 3 let od udělení opce.

Na straně zaměstnavatele je pak klíčové, aby jeho roční obrat nepřesáhl 2,5 mld. Kč a hodnota aktiv 2 mld. Kč. Z režimu jsou dále vyloučeny regulované subjekty, jako jsou banky či pojišťovny.

Samotná opce pak musí být poskytnuta na základě písemné smlouvy jako bezúplatný zaměstnanecký benefit.

Jakým způsobem budou příjmy z ESOP daněny?

V prvé řadě příjem ze zaměstnanecké opce nebude zdaňován jako mzda, ale jako ostatní příjem. Díky tomu nebude zatížen odvody na sociální a zdravotní pojištění.

Samotné zdanění navíc bude odloženo až do okamžiku prodeje podílu či akcie. Je však třeba upozornit, že na zisk z případného prodeje už nebude možné uplatnit osvobození od zdanění podle časového testu. I tak se ale český systém touto změnou úspěšně přiblíží zahraniční praxi a významně napomůže fungování tohoto institutu zejména u start-upů, ale i malých a středních společností.